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利安达首席合伙人黄锦辉:关于注册会计师行业发展的几点思考

 

来源:中国注册会计师俱乐部微信公众号

 



      

    

2021年,是中国共产党成立100周年,也是实施行业“十四五”规划的开局之年。“十四五”规划是我国开启全面建设社会主义现代化国家新征程、向第二个百年奋斗目标进军的第一个五年,是贯彻新发展理念,构建新发展格局的关键时段,这对注册会计师行业发展提出新的、更高的要求。注册制改革的推行和新《证券法》的实施,对注册会计师行业的执业标准、服务能力、服务质量也提出了新的挑战。面对前所未有的机遇和挑战,行业迫切需要由注重规模和速度的外延式扩张向注重质量和效益的内涵式发展转型。

 

一、当前资本市场的法治建设和行业监管形势 

 

当前,资本市场在经济发展和金融稳定两个方面的作用越来越重要,国家对资本市场和相关主体的规范运作也越来越重视,与此同时监管形势日益严峻,执业风险日益增大。近年来资本市场层面的法律法规、政策措施频频出台,对注册会计师行业的整体发展和结构调整将产生重大而又深远的影响。 

 

2020年3月1日,修订后的《证券法》正式实施,从事证券服务由行政许可转变为备案管理,结束了证券业务资格许可制度。取消证券资格后,短期内对注册会计师行业从事证券服务业务可能会产生一定的波动,但中长期来看将促进审计质量进一步提高。

 

2020年10月9日,国务院印发《关于进一步提高上市公司质量的意见》,针对提高上市公司质量提出了六个方面17项重点举措,同时对会计师事务所等证券服务机构履职尽责、审慎执业提出严格要求。此外,《关于依法从严打击证券违法活动的若干意见》《中华人民共和国刑法修正案(十一)》等文件、法律法规相继出台实施,行政处罚、民事赔偿、刑事追责的多层次惩戒体系已经形成。

 

2021年8月23日,国务院办公厅印发《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》(国办发〔2021〕30号),提出了要依法整治财务审计秩序,依法加强从事证券业务会计师事务所监管,突出检查重点,提高检查频次,严肃查处违法违规行为并曝光典型案例,加快推进注册会计师行业法律和基础制度建设,建立健全监管合作机制,优化执业环境和能力,引导会计师事务所强化内部管理。这是改革开放以来经国务院同意,由国务院办公厅直接印发的指导我国注册会计师行业改革与发展的第一个文件,既充分体现了党中央、国务院对新阶段注册会计师行业健康发展的关心和重视,也使注册会计师行业的风险管控和社会期望压力前所未有。

 

当前资本市场的法治和监管形势主要呈现四个特点:一是健全了民事赔偿制度,二是加大刑事惩戒力度,三是贯彻资本市场“零容忍”方针,四是依法整治财务审计秩序。因此,提高上市公司质量、保护投资者合法权益是资本市场的主题,更是贯彻落实党中央、国务院有关资本市场支持经济发展决策部署的必然要求。

 

当前注册会计师行业承担的民事责任、行政责任和刑事责任全面显著提高,而资本市场财务造假顽疾的解决仍需要一个过程,注册会计师的执业难度和风险不断增加。对此,我们一定要有清醒的认识,敬畏市场、敬畏法治、敬畏专业、敬畏风险,始终保持职业怀疑,勤勉尽职,审慎执业,才可能在当前严峻的法治和监管环境中生存并实现可持续发展。

 

二、以提高审计质量为中心,建立健全质量管理体系 

 

提供高质量的审计服务,是注册会计师行业的第一生命线,是会计师事务所生存发展和树立市场信誉的基础。新《证券法》大幅提高了审计失败的违法成本,一单审计失败就可能遭致毁灭性打击。为了防范可能的风险,质量比规模更重要,不出问题才有机会谋长远发展。

 

2020年11月,财政部印发了《会计师事务所质量管理准则第5101号业务质量管理》等三项准则,指导会计师事务所建立健全质量管理体系。行业要以新准则的实施为契机,对原有的质量管理体系和质量控制制度进行重新梳理和完善,建立健全事务所质量管理体系,构建以执业质量、诚信建设和职业道德为基石的内部文化,提高会计师事务所质量监督管理能力,提升审计质量水平,防范审计风险。

 

三、加强会计师事务所实质性一体化管理,防范执业风险

 

会计师事务所内部管理水平将直接影响审计质量。会计师事务所如果疏于内部治理,一味追求规模扩张,收入分配、合伙人晋升等同业务承接、承做直接挂钩,实行“分灶吃饭”,就会影响执业质量,制约会计师事务所做强做优,为事务所健康发展埋下隐患。因此,今后一段时期需要持续推动会计师事务所一体化管理,持续提升一体化管理水平,真正实现人员调配、财务安排、业务承接、技术标准、信息化建设的实质性一体化管理,严格质量控制,防范执业风险。

 

四、理性承接高风险业务,贯彻执行风险导向审计 

 

当前,我们行业面临的最主要的审计风险就是财务造假风险。对上市公司的造假行为和其他违法违规行为,要敢于坚决说“不”。对于在承接过程发现管理层诚信存在缺失、舞弊风险高的上市公司,要做到坚决不承接;对属于事务所“负面清单”的上市公司,务必充分考虑专业胜任能力谨慎承接。

 

在新的法治和监管形势下,会计师事务所不能穿新鞋走老路,要转变传统思维,拓宽作为注册会计师的胸怀,充分把握好“做强做大”的辩证关系,把承接高风险业务的收益诱惑与自身的专业胜任能力牢牢结合起来,踏踏实实地贯彻执行风险导向审计,保持独立性,保持职业怀疑,审慎评价交易和事项的经济实质,防止审计失败。

 

五、开拓创新,拓展行业新业务 

 

在疫情持续肆虐、监管环境日益严苛的环境下,事务所应该全面审视党和政府对资本市场和注册会计师行业的政策要求,分析行业的发展现状和机遇,结合服务不同层级市场主体高质量发展的需求,推动业务向传统审计鉴证服务和拓展增值服务并重的方向发展,坚持“穿新鞋、走新路”的发展策略:一是积极探索合伙人、分支机构的考核管理办法,制订相应制度并不断完善,激发合伙人和分支机构的主观能动性和自觉防控执业风险的意识;二是创新内部监控方法,通过督导、巡查、约谈、集中评审等方法,对高风险业务审计过程加强引导和监控;三是转变观念,调整思路,推动多元化经营向纵深发展,比如破产事务、司法鉴定业务、跨境国际业务等。

 

当前注册会计师行业处在一个非常严峻的转型期,大家一定要认识到目前的监管形势,所有的经营理念和执业行为都要适应这种监管形势;要真正贯彻风险导向的审计理念,全面规范业务承接和保持、业务执行和质量管理;要倍加珍惜目前的大好局面,持续优化审计客户结构,出清重大风险项目,在注册制框架下,把审计工作做到位,推动事务所实现高质量发展;要充分发挥督导、约谈、巡查等内部监控手段的有效作用,多管齐下,使内部执业环境不断优化。

 

总而言之,要充分认识我们所肩负的重大责任,坚持原则、坚守底线、遵守准则、敬畏风险,为维护资本市场健康稳定发展做出应有的贡献,向投资者、监管部门和社会公众交上圆满答卷。 

 

【利安达首席合伙人黄锦辉供稿】

 

发布人:利安达 发布时间:2022-02-21 阅读:607