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2017年年审需要关注的监管要求

来源:致同微信公众号

发布时间:2018-02-12

 

2017年年审中除关注企业会计准则和审计准则最新的变化外,还应了解对企业适用的不同监管要求,关注监管注意事项,以如实反映企业情况,提升审计质量,满足经济决策和监管需要,推动资本市场健康发展。

 

影响2017年年报审计的监管要求

一、中注协《关于做好上市公司2017年年报审计工作的通知》

2017年12月12日,中国注册会计师协会发布了《关于做好上市公司2017年年报审计工作的通知》,对证券资格会计师事务所做好上市公司2017年年报审计工作做出了要求。

中 注协通知要求事务所严格遵守职业道德守则与要求、强化质量控制体系建设、认真贯彻实施新准则。通知要求注册会计师充分关注风险较高的行业与公司,包括互联 网行业、金融类公司、发生重大非常规交易的上市公司、常年处于盈亏临界点以及业绩剧烈波动的上市公司。通知要求注册会计师充分关注业务层面的高风险领域, 包括:商誉的确认、计量、减值测试与披露,财务报表合并范围的确定,收入的确认与计量,政府补助的确认与计量,会计政策和会计估计变更的合理性及影响,关 联方关系及关联方交易、股份支付、持续经营、境外业务审计等。

 

二、股转系统《关于做好挂牌公司2017年年度报告披露相关工作的通知》

2017年12月26日,全国中小企业股份转让系统有限责任公司发布了《关于做好挂牌公司2017年年度报告披露相关工作的通知》(股转系统发〔2017〕1734号),对挂牌公司做好2017年年度报告披露工作做出了要求。

股 转系统年报披露通知要求挂牌公司年度报告中的财务报告必须经具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计;挂牌公司2017年年度报告应按照《全国中小 企业股份转让系统创新层挂牌公司年度报告内容与格式指引》及《全国中小企业股份转让系统基础层挂牌公司年度报告内容与格式指引》的要求进行编制。挂牌公司 财务报告被注册会计师出具非标准审计意见的,应当向主办券商报送相关材料。

股 转系统年报披露通知要求会计师事务所严格遵照《中国注册会计师执业准则》、《会计监管风险提示第6号——新三板挂牌公司审计》等规定的要求开展挂牌公司审 计业务,切实提高审计执业质量。关注挂牌公司收入确认、合并日确定、会计政策变更、资产减值准备、研发费用资本化、股份支付、金融工具分类、商誉减值等重 点问题。会计师事务所在年报审计过程中,应严格贯彻风险导向审计理念,通过主办券商充分了解被审计单位及其环境,审慎评估重大错报风险。

注册会计师应充分考虑由于融资、分层、IPO及对赌等可能引起修饰财务报表的情况;关注现金收支、募集资金账户管理、金融衍生品投资、对外抵押担保等内控风险事项;根据企业的收入、净资产、偿债能力等运营数据,评估挂牌公司持续经营能力。

股转系统针对创新层、基础层的一般公司及七类金融行业的挂牌公司分别制定了年报披露模板,挂牌公司应按照相对应的模板编制年报。

 

三、证监会《关于强化对上市公司年末突击进行利润调节行为监管的通知》

2017年11月,证监会向各证监局、上海、深圳证券交易所发布了《关于强化对上市公司年末突击进行利润调节行为监管的通知》,以深化依法全面从严的监管理念,强化对上市公司年末突击进行利润调节行为的监管。

通知指出要确保财务报告真实、完整地反映公司报告期的财务状况、经营成果和现金流量。严禁上市公司利用缺乏商业实质的资产出售、突击性债务重组等特定交易制造利润,通过随意变更会计政策和会计估计、进行人为价值量调整等方式操纵利润。

要 求上市公司严格规范资产交易行为,不得利用缺乏商业实质的资产变卖、处置等交易操纵利润。要求上市公司严格规范债务重组行为,不得利用突击性债务重组等手 段操纵利润。要求上市公司谨慎进行会计政策、会计估计变更和前期差错更正,不得利用会计政策、会计估计变更、前期差错更正等手段调节利润。要求上市公司合 理计提及转回资产减值,不得对有明确迹象表明应计提减值准备的资产不予计提或是将已计提减值准备无依据转回等方式粉饰财务报表、调节利润。要求上市公司严 格规范关联方交易,不得利用与关联方之间显失公允的交易调节利润,不得未履行审议程序进行关联交易。要求上市公司规范常规性交易的运作和处理,不得通过没 有真实交易背景的商品销售等交易在年末突击制造利润。

要 求监管机构和交易所督促审计机构全面尽责履职,提升审计质量,关注公司年审机构是否对重大非常规交易、其他高风险事项,以及会计政策、会计估计变更等予以 重点关注,是否按照有关规定进行了恰当的会计处理和披露;构成关键审计事项的,是否结合被审计单位情况,按照新审计报告准则的要求在审计报告中作出具体说明。

 

四、国资委《关于做好2017年度中央企业财务决算管理及报表编制工作的通知》

2017年12月7日,国资委发布了《关于做好2017年度中央企业财务决算管理及报表编制工作的通知》(国资发财管[2017] 201号),就中央企业2017年度财务决算管理与报表编制工作做出了要求。

各中央企业要以控制为基础确定合并范围、统一集团会计政策;不得通过虚构交易、循环交易等方式人为做大收入规模,对无交易实质的“空转”贸易以及变相融资行 为不得按照贸易业务确认收入;不得通过公允价值计量、资产重分类以及减值准备计提或转回等人为调节利润;要规范进行期初数调整,确因合并范围变化、重要前 期差错更正、会计政策变更等调整期初权益的,应在财务决算专项说明中逐项披露调整内容、金额及原因等。

要强化决算审计管理,严格遵守国资委关于中介机构的选聘要求,及时更换调整资质、数量和审计年限不符合规定的中介机构,发挥好中介机构的专业鉴证作用。

 

发布人:利安达 发布时间:2018-03-20 阅读:1152